Quali sono le novità per i possessori di partita IVA nel 2023?
Secondo quanto disciplinato dalla nuova Legge di Bilancio, sono previste delle agevolazioni per il regime forfettario (che era stato introdotto con la Manovra del 2015 per agevolare – per l’appunto – i contribuenti negli adempimenti fiscali), e per la contabilità semplificata.
Tra queste, alcune semplificazioni per quanto concerne la contabilità e l’IVA, e l’abbassamento dell’aliquota dal 15% al 5%.
In questo articolo vedremo di sviscerare la questione, analizzando punto per punto.
Regime forfettario 2023: tutto quello che c’è da sapere sulle ultime agevolazioni
Novità 2023: regime forfettario e contabilità semplificata
Tutte le novità riguardanti il regime forfettario sono disciplinate dalla Legge di Bilancio 2023 n. 197 del 29 dicembre pubblicata nella Gazzetta Ufficiale.
La legge è entrata in vigore il 1° gennaio del 2023 e prevede diverse modifiche per quanto concerne il regime forfettario e il regime contabile semplificato.
Per essere più precisi, è previsto un aumento del limite dei ricavi per accedere al regime forfettario: infatti, non sarà più pari a 65.000 euro ma a 85.000 euro.
Per quanto riguarda il regime contabile semplificato, invece, il limite dei ricavi passa:
- da 400.000 a 500.000 euro per le imprese che offrono dei servizi;
- da 700.000 a 800.000 euro per le organizzazioni che hanno per oggetto altre attività.
Bene, detto questo, vediamo di analizzare le varie modifiche per entrambi i regimi e scendere più nei dettagli.
Regime forfettario: queste le modifiche previste dalla Legge di Bilancio 2023
Secondo quanto previsto dall’articolo 1, comma 54 della Legge di Bilancio 2023, è previsto un aumento del limite dei ricavi per rimanere nel regime forfettario.
Come abbiamo anticipato, questa cifra passa da 65.000 a 85.000 euro.
Ma non è tutto.
Sempre all’interno dello stesso comma, è prevista una nuova regola riguardante la fuoriuscita dal regime.
In sostanza, una volta che i ricavi o i compensi superano l’ammontare di 85.000 euro ma rimangono comunque sotto i 100.000, è prevista la fuoriuscita dal regime forfettario solo a partire dall’anno successivo.
Quindi se, per esempio, un piccolo imprenditore registra un ricavo pari a 90.000 euro prima della fine del 2023, rimarrà nel regime agevolato fino alla conclusione dell’anno vigente.
Se invece i ricavi sono superiori ai 100.000 euro, il regime forfettario cessa immediatamente, per cui si dovrà applicare l’IVA su tutte le operazioni che hanno sforato questo limite.
Regime contabile semplificato: queste le principali novità previste per il 2023
Come abbiamo anticipato poco fa, sono previsti anche dei cambiamenti sui limiti dei ricavi per chi sceglie il regime di contabilità semplificata.
In particolare, l’articolo 1, comma 276 della Legge di Bilancio 2023 ha apportato delle modifiche su quanto disciplinato dall’art. 18, c.1, del D.P.R. 600/1973, specificamente per quanto concerne la contabilità semplificata per le piccole imprese.
Per essere più precisi, le imprese minori possono beneficiare delle agevolazioni previste dalla contabilità semplificata se nel 2023:
- non superano i 500.000 euro di ricavi (valido per le aziende che offrono i servizi);
- non eccedono la cifra di 800.000 euro di ricavi (valido per le imprese che hanno ad oggetto attività terze).
Facciamo dunque il punto della situazione.
Per il regime forfettario:
| Limite dei ricavi | Fino al 31.12.2022 | Dal 1.01.2023 |
| 65.000 euro | 85.000 euro | |
| > 85.000 euro ma < 100.000 euro = fuoriuscita dal regime nell’anno successivo | ||
| > 100.000 euro = fuoriuscita immediata dal regime |
Per il regime contabile semplificato:
| Limite dei ricavi | Fino al 31.12.2022 | Dal 1.01.2023 |
| Imprese prestazione di servizi | 400.000 euro | 500.000 euro |
| Imprese con altre attività | 700.000 euro | 800.000 euro |
Regime forfettario 2023: chi può godere dell’aliquota al 5%
Sappiamo poi che per i possessori di partita IVA con regime forfettario è previsto l’abbassamento dell’aliquota dal 15% al 5%.
Tuttavia, questa agevolazione è prevista esclusivamente per tutti coloro che avviano una nuova attività e ha una durata pari a cinque anni. Ciò significa che, dopo il primo quinquennio (dal 2023 al 2027), l’aliquota tornerà a essere pari al 15%.
Ma a questo punto la domanda sorge spontanea: quali sono i requisiti necessari per poter usufruire di questa agevolazione?
I requisiti sono disciplinati dal comma 65 della Legge di Bilancio del 2015. Nello specifico, il richiedente può essere in regime forfettario con aliquota al 5% se:
- non ha esercitato alcun tipo di attività imprenditoriale, professionale e artistica nei tre anni precedenti (in forma associata o familiare);
- la nuova attività non risulta essere un ‘prosieguo’ di un’attività precedentemente avviata come forma di lavoro da dipendente o autonomo;
- in caso di proseguimento di un’attività svolta in precedenza da un’altra persona, è necessario che i relativi ricavi conseguiti precedentemente al periodo di entrata in vigore di questa agevolazione non superino i limiti posti per accedere al regime stesso.
Inoltre, ricordiamo che per accedere al regime forfettario, vi sono specifici requisiti previsti dall’Agenzia delle Entrate che riportiamo qui di seguito:
“Accedono al regime forfettario i contribuenti che nell’anno precedente hanno, contemporaneamente:
- conseguito ricavi o percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a 85.000 euro (il precedente importo di 65.000 euro è stato così modificato dalla Legge di Bilancio 2023). Se si esercitano più attività, contraddistinte da codici Ateco differenti, occorre considerare la somma dei ricavi e dei compensi relativi alle diverse attività esercitate;
- sostenuto spese per un importo complessivo non superiore a 20.000 euro lordi per lavoro accessorio, lavoro dipendente e compensi a collaboratori, anche a progetto, comprese le somme erogate sotto forma di utili da partecipazione agli associati con apporto costituito da solo lavoro e quelle corrisposte per le prestazioni di lavoro rese dall’imprenditore o dai suoi familiari.”
Regime forfettario 2023: conviene oppure no?
Quali sono gli svantaggi e i benefici della partita IVA con regime forfettario?
Partiamo dai contro.
Diciamo che, per alcuni esercenti con elevati costi di gestione, questo regime potrebbe essere sfavorevole. Infatti, ci sono alcuni svantaggi legati alla tassazione del reddito dell’impresa.
Per farla semplice, il possessore di partita IVA con regime forfettario non potrà detrarre alcune spese come:
- oneri personali;
- utenze varie;
- costo dei macchinari;
- ecc.
Inoltre, il contribuente non gode dell’imposta sostitutiva della detrazione per coniuge a carico né della detrazione per interessi mutuo abitazione principale.
D’altro canto, però, sono numerosi i vantaggi al livello fiscale .
Innanzitutto, i contribuenti sono esonerati:
- dagli ISA (Indicatori Sintetici di Affidabilità);
- dalla dichiarazione IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive);
- dalla registrazione delle fatture di acquisto e vendita;
- dalla dichiarazione IVA e dalla sua liquidazione.
In più, possono emettere una fattura semplice senza applicare l’IVA e senza ritenuta d’acconto, con le dovute eccezioni del caso.
Infatti, vi è l’obbligo di emettere fattura elettronica per la PA (Pubblica Amministrazione) e per coloro che nel 2021 hanno superato il limite di ricavi pari a 25.000 euro.
Ad ogni modo, la possibilità di emettere fattura cartacea è solo temporanea.
Com’era già stato anticipato nel 2022, è previsto l’obbligo di fattura elettronica anche per i forfettari, condizione che entrerà in vigore a partire dal primo gennaio del 2024.
Infine, permane l’obbligo di numerare e conservare tutte le fatture di acquisto, le bollette, le certificazioni dei corrispettivi e le relative documentazioni.
Conclusioni
Questo articolo aveva il proposito di enumerare le principali modifiche previste per i possessori di partita IVA in regime forfettario. Questo perché da anni mi occupo esclusivamente di consulenza online dedicata a chi opera nel regime fiscale agevolato.
Se dunque hai l’ambizione di metterti in proprio e desideri sapere se possiedi tutti i requisiti per aprire la Partita IVA forfettaria, compila il Form di Contatto sul mio sito internet www.regime-forfettario.it.
Sarò io stesso a richiamarti nel giro di qualche ora per chiarire ogni tuo dubbio.
A presto!
Giampiero Teresi
