Aprire una partita IVA forfettaria e non ricevere ancora alcun pagamento dai clienti è una situazione piuttosto comune, soprattutto quando si avvia una nuova attività professionale. Nei primi mesi, infatti, può essere necessario dedicare tempo alla ricerca dei clienti, alla promozione dell’attività e alla definizione dei primi incarichi prima di riuscire a generare effettivamente dei compensi. La domanda che molti nuovi professionisti si pongono è quindi molto semplice: se non ho ancora incassato nulla, devo comunque pagare le tasse?
Partita IVA forfettaria senza incassi: devo pagare le tasse?
La risposta, per quanto riguarda l’imposta sostitutiva del regime forfettario, dipende principalmente dal fatto che nel periodo d’imposta siano stati effettivamente percepiti ricavi o compensi. Il regime forfettario, infatti, determina il reddito sulla base dei ricavi o compensi percepiti, secondo il cosiddetto principio di cassa. Le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate confermano che il reddito viene determinato applicando il coefficiente di redditività ai ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta.
Questo significa che l’apertura della partita IVA, da sola, non genera automaticamente un’imposta sostitutiva da pagare. Se durante l’anno non sono stati percepiti compensi o ricavi fiscalmente rilevanti, in linea generale non ci sarà un reddito prodotto dall’attività sul quale calcolare l’imposta sostitutiva.
Attenzione, però: dire che non ci sono tasse da pagare non significa necessariamente che non esistano altri costi o obblighi.
Partita IVA forfettaria: conta l’incasso, non soltanto la fattura
Uno degli aspetti più importanti da comprendere quando si apre una partita IVA forfettaria riguarda la differenza tra fatturazione e incasso.
Nel regime forfettario, infatti, il reddito dell’attività professionale viene determinato considerando i compensi percepiti nel periodo d’imposta. Questo è particolarmente importante per chi ha già emesso una fattura ma non l’ha ancora ricevuta come pagamento.
Immaginiamo, per esempio, un professionista che apra la partita IVA nel mese di settembre e fatturi a un cliente 2.000 euro. Se il cliente paga la fattura nello stesso anno, il compenso entra nella determinazione del reddito di quell’anno. Se invece il pagamento avviene successivamente, occorre considerare il momento dell’effettiva percezione secondo le regole del principio di cassa.
La semplice emissione della fattura, quindi, non equivale automaticamente all’incasso.
Partita IVA forfettaria: fattura emessa ma non ancora pagata
Questa distinzione diventa particolarmente importante alla fine dell’anno. Un professionista potrebbe, per esempio, avere emesso diverse fatture a dicembre ma ricevere i relativi pagamenti soltanto a gennaio.
In una situazione di questo tipo è necessario verificare attentamente la data effettiva degli incassi, perché può cambiare il periodo d’imposta nel quale i compensi assumono rilevanza fiscale.
Per questo motivo, chi gestisce una partita IVA forfettaria dovrebbe mantenere un controllo separato tra fatture emesse, fatture incassate e fatture ancora da incassare. Una gestione ordinata permette di arrivare alla dichiarazione dei redditi con una ricostruzione molto più semplice della propria situazione.
Partita IVA forfettaria senza incassi: quando non si paga l’imposta sostitutiva
Se una persona apre una partita IVA forfettaria ma, durante il periodo d’imposta, non percepisce alcun compenso o ricavo dall’attività, non si forma un reddito derivante dall’attività sul quale applicare l’imposta sostitutiva.
Questo punto è importante perché spesso si pensa che l’apertura della partita IVA comporti automaticamente il pagamento di una percentuale sulle somme che si prevede di guadagnare.
Non funziona in questo modo.
L’imposta sostitutiva viene determinata sulla base del reddito prodotto secondo le regole del regime forfettario. Il quadro LM del modello Redditi PF è infatti destinato ai contribuenti che applicano il regime forfetario e contiene le informazioni necessarie alla determinazione del relativo reddito e dell’imposta.
Se il risultato dell’attività non genera ricavi o compensi percepiti, non c’è quindi un importo da tassare derivante da quella specifica attività.
Questo non significa, però, che il titolare della partita IVA possa semplicemente dimenticarsi della propria posizione.
Partita IVA forfettaria: zero incassi non significa zero adempimenti
Una partita IVA forfettaria senza incassi può comunque comportare alcuni adempimenti amministrativi, fiscali e previdenziali.
La partita IVA rimane infatti aperta finché non viene comunicata la cessazione dell’attività. Se il professionista intende continuare a lavorare e prevede di acquisire clienti nei mesi successivi, non è necessario chiuderla semplicemente perché i primi mesi sono stati caratterizzati da ricavi pari a zero.
Resta invece necessario rispettare gli adempimenti previsti per la propria posizione, tra cui quelli relativi alla fatturazione elettronica, alla conservazione della documentazione e alla dichiarazione dei redditi quando prevista.
È quindi importante distinguere tre concetti diversi: assenza di incassi, assenza di imposta sostitutiva da versare e assenza di adempimenti. Non sono necessariamente la stessa cosa.
Partita IVA forfettaria e contributi previdenziali: attenzione
La questione diventa ancora più importante quando si parla di contributi previdenziali.
Il fatto di non aver incassato compensi non significa automaticamente che non siano dovuti contributi. La risposta dipende infatti dal tipo di attività e dalla gestione previdenziale alla quale il titolare della partita IVA è iscritto.
Per un professionista senza una propria cassa previdenziale, per esempio, può entrare in gioco la Gestione Separata INPS. Nel 2026 l’INPS ha pubblicato le aliquote contributive applicabili ai professionisti iscritti alla Gestione Separata, precisando che la contribuzione è collegata al reddito rilevante ai fini previdenziali.
Diverso è il caso di artigiani e commercianti, per i quali esiste una contribuzione sul minimale. Per il 2026 l’INPS ha indicato, per esempio, un contributo calcolato sul reddito minimale pari a 4.521,36 euro per gli artigiani e 4.611,64 euro per i commercianti, con importi rapportati ai mesi nei casi di attività svolta per un periodo inferiore all’anno.
Questo significa che la domanda “non ho incassato, devo pagare?” non può ricevere la stessa risposta per ogni titolare di partita IVA.
Partita IVA forfettaria e Gestione Separata
Nel caso del professionista iscritto alla Gestione Separata INPS, la contribuzione segue regole differenti rispetto a quella prevista per artigiani e commercianti.
L’INPS specifica che i professionisti iscritti alla Gestione Separata versano la contribuzione attraverso il modello F24 e che saldo e acconti seguono le scadenze previste per il pagamento delle imposte sui redditi.
Perciò, chi ha aperto una partita IVA forfettaria senza ancora avere incassato deve prima capire quale sia la propria posizione previdenziale. Solo dopo sarà possibile stabilire se l’assenza di compensi comporti o meno l’assenza di contributi.
Partita IVA forfettaria: e se ho emesso fatture ma non ho incassato?
Un caso più complesso si verifica quando il professionista ha iniziato a lavorare, ha emesso fatture ma non ha ancora ricevuto i pagamenti.
In questa situazione non bisogna confondere il fatturato con gli incassi effettivamente percepiti. Il regime forfettario utilizza infatti il principio di cassa per l’imputazione dei ricavi e compensi.
Supponiamo che un freelance emetta una fattura da 1.500 euro a dicembre 2026 e che il cliente effettui il bonifico nel gennaio 2027. La corretta imputazione del compenso dovrà essere valutata considerando la data effettiva del pagamento e le regole applicabili al periodo d’imposta.
Questo aspetto è particolarmente importante quando si avvicina la fine dell’anno, perché una differenza di pochi giorni può incidere sulla dichiarazione relativa a un determinato periodo.
Per questo motivo è consigliabile conservare anche le prove degli incassi, come ricevute dei bonifici o altri documenti bancari, soprattutto quando la data del pagamento è vicina al passaggio tra due anni.
Partita IVA forfettaria senza incassi: devo presentare la dichiarazione?
L’assenza di incassi non significa automaticamente che la partita IVA possa essere ignorata nella dichiarazione dei redditi.
Il contribuente deve verificare gli obblighi dichiarativi previsti per la propria posizione e per il periodo d’imposta. La presenza di una partita IVA, inoltre, deve essere considerata insieme a eventuali altri redditi, attività o situazioni fiscali personali.
Per chi applica il regime forfettario, il riferimento fiscale è il modello Redditi Persone Fisiche, all’interno del quale il quadro LM è dedicato anche alla determinazione del reddito dei contribuenti forfetari.
La dichiarazione serve quindi anche a rappresentare correttamente una situazione nella quale l’attività è stata aperta ma non ha prodotto compensi.
È comunque importante verificare ogni anno le istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate, perché modalità, quadri e obblighi possono essere modificati dalla normativa.
Partita IVA forfettaria: cosa succede se non incasso per tutto l’anno
Un’attività può attraversare un intero anno senza produrre compensi. Può accadere, per esempio, quando un professionista apre la partita IVA per iniziare una nuova attività ma impiega molto tempo per trovare i primi clienti.
Se non ci sono stati ricavi o compensi percepiti, non si forma il reddito dell’attività sul quale applicare l’imposta sostitutiva del regime forfettario.
La situazione deve però essere monitorata. Se l’attività rimane aperta per molto tempo senza alcuna operatività, è opportuno valutare se abbia ancora senso mantenerla oppure se sia preferibile procedere alla chiusura della partita IVA.
La chiusura non dovrebbe comunque essere effettuata automaticamente solo perché non si è ancora incassato: la scelta dipende dall’intenzione di proseguire o meno l’attività.
Partita IVA forfettaria: attenzione agli acconti delle imposte
Un altro dubbio frequente riguarda gli acconti dell’imposta sostitutiva.
Gli acconti non sono semplicemente una tassa fissa dovuta ogni anno per il solo fatto di avere una partita IVA. Sono collegati alle modalità di determinazione dell’imposta e alle regole previste per il periodo successivo.
Per esempio, l’Agenzia delle Entrate prevede per i contribuenti in regime forfetario il versamento del saldo e del primo acconto dell’imposta sostitutiva sulla base della dichiarazione dei redditi, con specifici codici tributo F24.
Chi ha appena aperto una partita IVA e non ha ancora prodotto reddito non deve quindi presumere automaticamente di dover versare un importo fisso a titolo di acconto. La situazione deve essere valutata sulla base della propria storia fiscale e delle regole applicabili.
Un esempio: partita IVA forfettaria aperta ma nessun cliente
Immaginiamo un grafico freelance che apre una partita IVA forfettaria a ottobre.
Durante ottobre, novembre e dicembre prepara il proprio sito, cerca clienti e sostiene alcune spese per avviare l’attività, ma non conclude alcun incarico e non riceve alcun pagamento.
Alla fine dell’anno, quindi, non ha compensi percepiti.
In questa situazione non avrà un reddito professionale derivante da compensi incassati sul quale calcolare l’imposta sostitutiva del regime forfettario. Dovrà comunque verificare gli eventuali obblighi dichiarativi e soprattutto la propria posizione previdenziale, perché la disciplina dei contributi non è identica per tutte le categorie di lavoratori autonomi.
Se invece avesse emesso una fattura a dicembre e ricevuto il pagamento a dicembre, il compenso sarebbe entrato nella determinazione del reddito del relativo periodo d’imposta.
Partita IVA forfettaria: attenzione alle spese sostenute
Un altro errore frequente consiste nel pensare che, se non ci sono incassi, le spese sostenute possano essere utilizzate per creare una perdita fiscale da portare avanti negli anni successivi.
Nel regime forfettario la determinazione del reddito avviene attraverso il coefficiente di redditività, anziché attraverso la deduzione analitica delle spese sostenute per l’attività.
Per questo motivo, chi apre una partita IVA e nei primi mesi sostiene costi per computer, software, pubblicità, formazione o strumenti professionali non dovrebbe automaticamente considerare tali spese come elementi che riducono il reddito imponibile secondo le modalità del regime ordinario.
È proprio questa una delle differenze strutturali che devono essere comprese prima di scegliere il regime forfettario.
Cosa controllare quando la partita IVA forfettaria è appena stata aperta
Nei primi mesi di attività è utile mantenere sotto controllo la propria situazione anche se gli incassi sono ancora pari a zero. Il professionista dovrebbe verificare che la partita IVA sia stata correttamente aperta, che il codice ATECO sia coerente con l’attività svolta e che siano stati effettuati gli eventuali adempimenti relativi alla propria posizione previdenziale.
È inoltre importante organizzare fin dall’inizio la fatturazione elettronica e conservare correttamente la documentazione.
La gestione ordinata dei documenti permette di distinguere con facilità ciò che è stato fatturato da ciò che è stato effettivamente incassato, elemento essenziale per una corretta applicazione del principio di cassa.
Conclusione
Avere una partita IVA forfettaria aperta ma non aver ancora incassato nulla non significa, di per sé, dover pagare automaticamente l’imposta sostitutiva.
Nel regime forfettario, infatti, la determinazione del reddito avviene sulla base dei ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta e attraverso l’applicazione del coefficiente di redditività previsto per l’attività.
Se quindi un professionista ha aperto la partita IVA ma non ha ricevuto alcun compenso, in linea generale non avrà un reddito derivante dall’attività sul quale calcolare l’imposta sostitutiva.
La situazione cambia, però, quando si considerano contributi previdenziali, obblighi dichiarativi, eventuali altri redditi e la tipologia di attività svolta. Un professionista iscritto alla Gestione Separata, un artigiano e un commerciante possono infatti avere obblighi contributivi differenti. L’INPS, per il 2026, conferma ad esempio l’esistenza di una contribuzione minima per artigiani e commercianti, mentre per i professionisti della Gestione Separata la contribuzione segue un diverso meccanismo.
La domanda corretta, quindi, non è soltanto “ho aperto la partita IVA, devo pagare le tasse?”, ma piuttosto: ho percepito compensi? Qual è la mia posizione previdenziale? Ho altri redditi o altri obblighi?
Solo considerando insieme questi elementi è possibile determinare correttamente quali somme siano effettivamente dovute.
Hai dubbi sul Regime Forfettario?
Puoi richiedere una consulenza fiscale con un esperto del nostro Team che ti potrà aiutare a pianificare in modo strategico ed a sfruttare al meglio i vantaggi del Regime Forfettario 2025.
